??? “既聽見靴子響，也看見了人下來?！?月6日，在位于德州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)康博公館的辦公室里，對于此次營改增擴(kuò)圍干貨之多、招數(shù)之實，山東德信會計師事務(wù)所董事長張貴智向記者打了一個這樣的比喻。
??? 5月1日起，營改增試點將全面推開，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)也納入營改增試點范圍，我市2.3萬戶納稅人將共享擴(kuò)圍“大禮包”。
??? 連日來出臺的一系列方案及細(xì)則，透露出政府讓利的信號很明確，可以說，政策設(shè)計之初，包括出臺的配套過渡政策，就是為了確保李克強(qiáng)總理所強(qiáng)調(diào)的“所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。
??? 對營改增而言，“所有行業(yè)”主要包括兩部分：一是已經(jīng)實行增值稅的行業(yè)，包括制造業(yè)、商業(yè)等行業(yè)和之前納入營改增試點的交通運(yùn)輸、郵政、電信行業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等；二是即將納入營改增試點的四大行業(yè)，包括建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。
??? 那么，營改增作為1994年分稅制改革以來最深入的一次財稅改革，如何確?！八行袠I(yè)稅負(fù)只減不增”？我市企業(yè)怎樣才能充分享受此次改革紅利？

更完整的抵扣鏈條

??? 營改增全面推開后，抵扣鏈條將更加完整，可抵扣項目大幅增加。
??? 對于少有接觸財稅業(yè)務(wù)的人來說，“抵扣”一詞略顯生疏。那么，何謂抵扣？
??? “舉個簡單的例子，有A、B兩家企業(yè)，A購買了B的原料，B給A開具了增值稅發(fā)票，這個發(fā)票上的稅叫‘進(jìn)項稅’；A將原料加工成商品售出，也交增值稅，這叫‘銷項稅’；但是，A交稅時，完全可以用B交過的‘進(jìn)項稅’抵消自己的‘銷項稅’，這就是抵扣。 ”張貴智解釋說，這避免了重復(fù)征稅，降低了下游企業(yè)的稅負(fù)。
??? 營改增擴(kuò)圍，讓此前許多不能抵扣的進(jìn)項稅，可以抵扣了。
??? 以先前納入試點的交通運(yùn)輸業(yè)為例，當(dāng)初納入營改增試點時，不少進(jìn)項稅額不能抵扣，造成一些企業(yè)出現(xiàn)了稅負(fù)上升的情況。但是，隨著營改增全面鋪開，意味著更多進(jìn)項稅額可以抵扣，企業(yè)的稅負(fù)將出現(xiàn)逐步下降的趨勢。
??? “每擴(kuò)圍一次，都會讓可抵扣項目增加，我們的稅負(fù)肯定會降低。 ”德州運(yùn)達(dá)物流有限公司負(fù)責(zé)人告訴記者，營改增初期，試點范圍有限，讓他的企業(yè)無法取得足夠的進(jìn)項稅抵扣，稅負(fù)下降并不明顯，全面推開以后，可抵扣項目肯定會增加，稅負(fù)狀況將進(jìn)一步改善。
??? 許多物流公司負(fù)責(zé)人持同樣觀點，比如，生活服務(wù)業(yè)也納入了營改增，酒店也可以開增值稅發(fā)票了，那么經(jīng)營中發(fā)生的差旅費(fèi)、會議費(fèi)等項目，都可以進(jìn)行抵扣，稅負(fù)就會下降。
??? 高速公路通訊費(fèi)是物流企業(yè)一項重頭開支，這次營改增試點細(xì)則中對此做出了過渡性安排，將來過路過橋費(fèi)能夠取得增值稅發(fā)票后，運(yùn)輸企業(yè)的實際稅負(fù)還將進(jìn)一步降低。
??? 此次推開營改增，不動產(chǎn)也被納入抵扣范圍，對于很多企業(yè)來說，是一個巨大的利好。
??? 比如，制造業(yè)生產(chǎn)都要有廠房、倉庫，金融業(yè)辦公場所大多是高檔地產(chǎn)，生活服務(wù)業(yè)都要購進(jìn)設(shè)備，就像開健身房要購置健身器材，開餐館要購租門臉、廚具設(shè)備，這些都可以作為進(jìn)項抵扣，僅此一項，就會大大拉低企業(yè)稅負(fù)。

?? 稅率提高不等于稅負(fù)提高

??? 營改增全面推開，房地產(chǎn)業(yè)5%的營業(yè)稅稅率改為11%的增值稅稅率。對于房地產(chǎn)企業(yè)，稅率的提高，是不是意味著稅負(fù)上升？
??? 市國稅局貨物和勞務(wù)稅科科長許良江分析認(rèn)為，數(shù)字上看，從5%到11%貌似增加了，但實際上，隨著進(jìn)項抵扣的增多，稅負(fù)不會上升；而且，過渡政策規(guī)定老項目（4月30日開工項目）仍按5%的稅率計稅。
??? 特別值得注意的是，3月31日，國家稅務(wù)總局制定的《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》中明確提出，房地產(chǎn)企業(yè)可以將土地出讓金成本從銷售額中扣除。
??? 據(jù)測算，在房地產(chǎn)開發(fā)成本中，土地出讓金占到了30%至40%。這么大的資金從銷售額中扣除，稅基將大大減少，對于減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)起到關(guān)鍵作用。
??? 此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（年銷售收入500萬元以下），銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，仍然按照5%的稅率征收，稅負(fù)不會增加。
??? 對于建筑業(yè)同樣如此，許良江告訴記者，建筑業(yè)主要進(jìn)項是建筑材料，建筑材料的增值稅率是17%，這些都是可以進(jìn)行抵扣的，空間很大。同時，作為過渡期政策安排，一般納稅人以清包工（包工不包料）方式提供的建筑服務(wù)，也可以選擇適用簡易計稅方法計稅，稅率仍是3%。因此，建筑業(yè)稅負(fù)大體不變。
??? 許良江注意到，如果房地產(chǎn)企業(yè)自己買料建設(shè)，意味著建筑材料17%的增值稅率也可以享受到，進(jìn)項稅率是17%，銷項稅率是11%，等于是倒貼6%。
??? 金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)由原來5%的營業(yè)稅稅率改為6%的增值稅稅率，即便稅率“漲”了，“但可抵扣的進(jìn)項稅額也增多了，兩個行業(yè)的稅負(fù)也會降低，尤其生活服務(wù)業(yè)幾乎包羅萬象，可抵扣的進(jìn)項更是五花八門，減負(fù)空間不小。 ”張貴智分析說。
??? 此外，生活服務(wù)業(yè)多是小微企業(yè)，方案允許小規(guī)模納稅人和部分符合條件的一般納稅人適用3%的簡易征收辦法，與原來5%的營業(yè)稅相比，減稅幅度非常明顯。

??? 吃透政策，充分享受改革紅利

??? 稅費(fèi)，是企業(yè)降低成本的重要一環(huán)。李克強(qiáng)總理在2016年政府工作報告中明確提出，今年全面實施營改增，關(guān)于營改增的話題，在企業(yè)界早已變得炙手可熱。
??? 就在記者采訪的當(dāng)天上午，山東德信會計師事務(wù)所應(yīng)客戶需求，開設(shè)了相關(guān)的免費(fèi)培訓(xùn)。
??? 張貴智告訴記者，這次營改增擴(kuò)圍，涉及領(lǐng)域?qū)⒎浅V泛，影響也會非常深遠(yuǎn)，一定程度上說，任何企業(yè)都有可能涉及，關(guān)注度非常高。
??? 而我市企業(yè)家關(guān)注的焦點，是怎么才能充分享受營改增的紅利。
??? 張貴智認(rèn)為，企業(yè)想分享營改增紅利，對外要加快理順上下游企業(yè)的財務(wù)往來，只有從上游取得規(guī)范的增值稅發(fā)票，才能實現(xiàn)抵扣；對內(nèi)則需強(qiáng)化財務(wù)制度，比如規(guī)范報銷等。“增值稅有層層轉(zhuǎn)嫁的特點，如果不能適應(yīng)這個新狀態(tài)，企業(yè)有可能成為最終的負(fù)稅者，稅負(fù)不降反而會上升。 ”張貴智說。
??? 在許良江看來，對于營改增要從長遠(yuǎn)來看，雖然一些行業(yè)短期減負(fù)不明顯，但只要將來有大的進(jìn)項，就能享受較長時間的紅利。
??? 眼下，市國稅局、地稅局正緊鑼密鼓地進(jìn)行業(yè)務(wù)銜接，今年將建設(shè)標(biāo)識統(tǒng)一、流程統(tǒng)一、操作統(tǒng)一的電子稅務(wù)局，從而進(jìn)一步提高辦稅效率。
??? 市國稅局還創(chuàng)新優(yōu)化了納稅人、國稅、銀行三方財稅庫銀協(xié)議簽訂流程：以前納稅人簽這份協(xié)議，需分別跑銀行、國稅，耗時耗力；市國稅局主動作為，協(xié)調(diào)市級各銀行，讓納稅人只在市國稅局填一次表，國稅銀行后臺運(yùn)轉(zhuǎn)，減少了納稅人往來次數(shù)，大大提高了辦事效率，近期，這一經(jīng)驗已在全省推廣。

多知一點
??? 什么是營改增

??? 營業(yè)稅和增值稅是我國兩大主體稅種。營改增就是原來按照營業(yè)稅征收的部分行業(yè)，現(xiàn)在改為按增值稅征收。
??? 為什么推進(jìn)營改增？
??? 營改增的最大特點是減少重復(fù)納稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。營改增可以說是一種減稅的政策。
??? 營改增有什么深遠(yuǎn)影響？
??? 為企業(yè)減負(fù)：截至2015年底，營改增已累計實現(xiàn)減稅6412億元，全國營改增試點納稅人達(dá)到592萬戶。預(yù)計2016年實施營改增還可減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。
??? 增加就業(yè)崗位：營改增的減稅效果，對服務(wù)業(yè)明顯，對中小微企業(yè)明顯，而這正是就業(yè)最大的容納器。
??? 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級：營改增以來，全國第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重逐步提高，由2012年的45.5%逐年提高到2015年的50.5%，首次占據(jù)“半壁江山”。